В каких случаях можно вообще не выписать счет-фактуру?
Помимо возможности выписки документа на бумажном носителе, есть ряд законодательно установленных случаев, когда счет-фактуру можно не выписывать по операции.
Выписка счета-фактуры не требуется в случаях установлены в
:
1. реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ или через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования, предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.
Кроме товаров из «Перечня изъятий»!
2. реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3. осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4. оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5. безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой;
6. оказания услуг, предусмотренных статьей 397 НК РК (финансовые операции).
Таким образом если Вы занимаетесь реализацией товаров или оказанием услуг, указанным в одном из пункте, то вправе не выписывать счета-фактуры ни на бумажном носителе, ни в электронном виде.
Однако! В соответствии с пунктом
в 1 и 2 указанном случае покупатель может обратиться к продавцу с просьбой выписать такой документ. Обратиться он может в течение срока исковой давности — 5 лет.
Продавец покупателю отказать не может и обязан выписать ЭСФ по такой операции.
Полезно!
При реализации физическим лицам товаров, входящих в Перечень изъятий, за наличный расчет с предоставлением чека ККМ (или осуществления платежей с использованием платежных карточек), выписка ЭСФ обязательна!
Такой документ выписывается «сводно» за день и заполняется установленным образом:
ЭСФ обязательно выписывается по товарам из Перечня изъятий. Включение иных товаров в документ не обязательно и определяется пользователем самостоятельно.
Как отправить электронную счет-фактуру
Разница между применяемыми видами документа (бумажным и электронным) предполагает и некоторые отличия в работе с ними. Формирование и отправка ЭСФ контрагенту регулируется Порядком обмена, утвержденным приказом № 174н, которым предусмотрен особый порядок действий.
Этапы обмена ЭСФ таковы:
Поставщик составляет и отправляет файлом через оператора ЭСФ, подписанный руководителем;
Через сервис оператора, фиксирующего дату получения, файл поступает покупателю;
Получив ЭСФ, покупатель проверяет подлинность подписи продавца и направляет извещение о получении оператору (поставщику — по договоренности).
Дата выставления и получения ЭСФ
Моментом выставления ЭСФ является дата, указанная в подтверждении оператора о поступлении документа на сервер. Согласно Порядку обмена, передача ЭСФ сопровождается формированием следующих технических документов:
подтверждения о датах получения и отправления ЭСФ, направляемые впоследствии оператором обоим партнерам;
оба контрагента заверяют и переправляют оператору извещения о поступлении подтверждения;
при поступлении ЭСФ покупателю автоматически создается соответствующее извещение, которое он заверяет и направляет поставщику;
ОЭД формирует подтверждение о дате отправки этого извещения и отправляет его покупателю;
у покупателя формируется уведомление о получении подтверждения.
Таким образом происходит обмен информацией о передаче ЭСФ. Все подобные извещения формируются автоматически, фиксируя конкретную дату выставления электронных счетов-фактур и исключая путаницу в числах. Их формирование необходимо при возникновении споров с ФНС или между партнерами, разрешающихся при помощи сведений протокола передачи документов ОЭД, в котором отражаются все реквизиты передачи ЭСФ – даты отправки и поступления, подписи адресатов.
Как правило, электронный документооборот исключает возможность дублирования ЭСФ бумажным вариантом счета-фактуры, но при возникновении различных обстоятельств, например, технической невозможности вовремя отправить документ, допускается оформление обычного СФ и передача его по почте.
Факт передачи ЭСФ указывается поставщиком — в книге продаж (регистрируется обязанность уплаты НДС), покупателем – в книге покупок (возникает право на налоговый вычет). Особых правил для этого не предусмотрено, порядок внесения записи тот же, что и для бумажного аналога СФ. Все счета-фактуры (первичные, исправленные, корректировочные), составленные на любом носителе, подлежат единой регистрации.
Для кого обязательны электронные счета-фактуры?
Они обязательны для всех субъектов, перечисленных во втором, третьем и четвертом абзацах статьи 90 НК РБ, в случаях, когда у них возникает объект обложения налогом на добавленную стоимость согласно статье 92 НК РБ.
Это касается:
- Фактов реализации товаров и услуг, в том числе на экспорт;
- Ввоза товаров в Республику Беларусь;
- Покупки на территории Беларуси активов у резидентов других государств, не состоящих на налоговом учете в РБ;
- Иных случаев, если плательщик НДС не является покупателем или продавцом, но обязан показать суммы НДС по операции.
В первом пункте вышеприведенного списка составление ЭСЧФ становится обязанностью продавца, плательщика НДС. Во втором и третьем — покупателя. В четвертом – счет-фактуру оформляет плательщик НДС в соответствии с требованиями законодательства.
Выставление электронного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8»
Внимание
С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж,
журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Подробный комментарий см.
здесь.
Формат электронного счета-фактуры утвержден:
- с 23.05.2012 по 13.04.2015 — приказом ФНС России
от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@
«Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги
продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде»; - с 14.04.2015 — приказом ФНС России от 04.03.2015
№ ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме» (далее —
Приказ № 93); - с 07.05.2016 — приказом ФНС России от 24.03.2016
№ ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров
(выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру в электронной
форме» (зарегистрирован в Минюсте России 21.04.2016 № 41888) (далее – Приказ № 155); - с 02.02.2019 — приказом ФНС России от 19.12.2018 №
ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении
работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления
документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной
форме» (зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2019 № 53443) (далее – Приказ № 820);
С 07.05.2016 по 30.06.2017 налогоплательщики могли создавать электронные счета-фактуры как по форматам, утв.
Приказом № 155,
так и по форматам, утв. Приказом № 93. При этом налоговые
органы обязаны принимать счета-фактуры по старому формату (утв.
Приказом № 93) по 31.12.2020, если такие счета-фактуры
составлены до 01.07.2017.
С 02.02.2019 вступил в силу новый приказ ФНС России от
19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ «Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении
работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об
отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме»
(далее — Приказ № 820).
С 02.02.2019 по 31.12.2019 налогоплательщики могут создавать счета-фактуры, как по формату, утв.
Приказом № 155, так и по новому формату, утв.
Приказом № 820. При этом налоговые органы обязаны принимать
счета-фактуры по формату, утв. Приказом № 155, по 31.12.2022,
если такие счета-фактуры составлены до 01.01.2020.
Счета-фактуры в электронной форме подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо
иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации,
индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ
(п. 6 ст. 169 НК РФ). Поэтому
при составлении электронного счета-фактуры показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется
(п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, утв.
Постановлением № 1137).
Согласно п. 1.10 Порядка выставления и получения
счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной
подписи, утв. приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174, вступившего в силу 01.04.2016, счет-фактура в электронной форме
считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение оператора электронного документооборота.
Напомним, что действовавший до 01.04.2016 г.
п. 1.10 Порядка выставления и
получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи»,
утв. приказом Минфина РФ от 25.04.2011 № 50н, требовал для признания электронного счета-фактуры выставленным, наличия не
только подтверждение оператора ЭДО, но и извещения покупателя о получении счета-фактуры, подписанного электронной подписью
покупателя и полученного через оператора.
Таким образом, с 01.04.2016 извещение о получении счета-фактуры полностью утратило статус
обязательного документа и формируется покупателем по взаимному согласию сторон
сделки (п. 2.9 Порядка).
Пошаговая инструкция по выставлению электронного счета-фактуры:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
