Заполнение формы 6-ндфл

Формирование раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2 кв. 2019 года

Одним из основных правил для внесения в раздел 2 очередного комплекта строк с номерами 100-140 является уже упоминавшееся выше требование о том, что все 3 даты, указываемые в этом наборе (получения дохода, удержания с него налога и перечисления удержанной суммы в бюджет) должны соответствовать периоду, за который формируется отчет. Если последняя из дат (отвечающая последнему дню срока уплаты налога) выходит за пределы этого промежутка времени, то весь комплект строк 100-140, относящийся к выплате, переходит на более поздний отчетный период. Перед вами пример заполнения раздела 2 в составе 6-НДФЛ за первое полугодие 2019 года.

Для определения срока уплаты удержанного из дохода налога действует 2 правила (п. 6 ст. 226 НК РФ), в силу которых последний день этого срока приходится на:

1. День, наступающий за днем фактической выплаты дохода. Это применимо ко всем доходам, кроме больничных и отпускных.
2. Последний день месяца фактической выплаты дохода – для отпускных и больничных.

Соответственно, если выплаты доходов с различающимся сроком уплаты налога с них произведены в один день, данные по ним в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно разделить на разные комплекты строк 100-140.

А поскольку срок уплаты налога при совпадении его с общевыходным днем должен быть перенесен на ближайший следующий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то нередкими оказываются ситуации, когда дата, указываемая в качестве срока оплаты, смещается на следующий отчетный период.

Кроме того, нужно иметь в виду, что при установлении дня получения дохода тоже действуют разные правила (пп. 1-2 ст. 223 НК РФ). Этот день выпадает на:

• последний день месяца, за который сделаны начисления, если речь идет о заработной плате;
• последний рабочий день, если осуществляется расчет при увольнении;
• последний день месяца, в котором представлен авансовый отчет о командировке или начислена матвыгода от экономии на процентах по заемным средствам;
• последний день следующего за отчетным года (или иного налогового периода), если речь идет о признании дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
• день фактической выплаты дохода, причем не только в виде перечисления средств или выдачи наличных, но и при получении дохода в натуральной форме, возникновении матвыгоды при приобретении товаров, работ, услуг или ценных бумаг, зачете взаимных требований, списании долга.

Разница в датах фактического получения дохода тоже требует формирования раздельных комплектов строк 100-140.

На этом фоне достаточно просто решается вопрос по дате удержания – она практически всегда совпадает с днем фактической выплаты средств в адрес налогоплательщика (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Из иных особенностей, характеризующих процесс заполнения раздела 2, следует отметить, такие:

• сумма выплаченного дохода по строке 130 показывается вместе с налогом;
• сумма удержанного из него налога (строка 140) при выплате зарплаты не даст прямого соответствия с расчетом ее величины от дохода по применяемой ставке, поскольку доход при расчете налога будет уменьшаться на вычеты;
• дата, приведенная в строке 100, для зарплаты всегда будет отвечать дате ее начисления, а дата фактической выплаты будет определяться по дате удержания налога с выданной суммы;
• дату срока уплаты налога необходимо отражать по правилам ее определения (от даты удержания), даже если фактически налог уплачен до наступления этой даты.

Таким образом, внесение данных в раздел 2 требует предельного внимания как к отражаемым в каждом из комплектов строк 100-140 датам, так и к объемам попадающих в них сумм.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ применительно к отчету за полугодие 2019 смотрите здесь.

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года.

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

• 1-й квартал — код 21;
• полугодие — код 31;
• 9 месяцев — код 33;
• год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

• первые две цифры — номер региона;
• вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

• по месту учета — 214;
• по месту учета обособленного подразделения — 220;
• крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

• по месту жительства — 120;
• по месту осуществления деятельности — 320.

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (з/п и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

• процент ставки налога;
• суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
• суммы налоговых вычетов;
• суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

• количество физических лиц, получивших доход;
• суммы удержанного налога;
• суммы налога, не удержанные;
• суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 году ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Бланк расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Давайте подробно разберемся, как их заполнять.

Титульный лист. Указываются все реквизиты. Если расчет заполняется первый раз, то в поле «Номер корректировки» прописывается «000». В корректировочных расчетах в данном поле необходимо указывать номер корректировки.
Также заполняется поле «Порядок представления (код)». За 1 квартал подается итоговый расчет за год, ему соответствует код «21».

Раздел 1. Заносятся данные о полученных доходах, начисленном и удержанном налогу за 1 квартал 2020 год. Этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2. Указывается информация о совершенных выплатах за первый квартал 2020 года, то есть с января по март. Каждая выплата отражается в отдельном блоке. Дата должна быть не позднее срока уплаты НДФЛ в бюджет. Следовательно, выплаченный доход и удержанный налог нужно показать в отчетном периоде, когда наступает предельный срок уплаты НДФЛ в бюджет. Фактические даты выплаты доходов и удержания налога не имеют значения.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Рассмотрим конкретный пример заполнения. Допустим, есть компания, в которой официально трудоустроены 10 человек, при этом другим физическим лицам доходы не выплачивались.
За 1 квартал 2020 год не совершались выплаты заработной платы и отпускных пособий. Отложенных с 2019 года платежей в текущем году также не было. В таблице 1 указаны все описанные выше данные за 1 квартал 2020 год. Налог на доход физических лиц удерживался непосредственно в момент выплаты доходов.

Таблица — показатели для расчета 6-НДФЛ.

Давайте пошагово разберемся, как заполнять 6-НДФЛ, а затем вы сможете посмотреть конкретный пример правильного заполнения.

Раздел 1. Строка 020 — сумма доходов — 2 310 000 (данная сумма складывается из начисленной заработной платы за январь, февраль и март: 750 000 + 780 000 + 780 000).
Строка 030 — вычеты — 23 400. В строку 040 вписывается начисленный за 1 квартал 2020 года НДФЛ — 297 258 (данная сумма складывается из суммы НДФЛ, исчисленного с ЗП за январь, февраль и март: 96 486 + 100 386 + 100 386). Строка 060 — 10 человек.
В строке 070 отражается удержанный НДФЛ. Заработная плата за декабрь была перечислена всем в январе, поэтому и НДФЛ был уплачен в бюджет в 1 квартале 2020 года. Поэтому НДФЛ с декабрьской зарплаты включен в строку 070. Показатель равен 295 152 (данная сумма складывается из НДФЛ с доходов, выплаченных в декабре 2019 года, январе и феврале 2020 года: 98 280 + 96 486 + 100 386).

Раздел 2. Отражается заработная плата, выплаченная всем сотрудникам за 1 квартал 2020 года. В нашем примере в 1 квартале 2020 года была выплачена заработная плата за декабрь 2019 года, за январь и февраль 2020 года. За март заработная плата выплачена в апреле 2020 года, что следует отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. Ниже вы можете посмотреть конкретный пример заполнения формы за 1 квартал 2020 года.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Как сдавать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, у которых трудоустроено меньше 10 человек, могут сдавать отчетность в бумажной форме. В противном случае предусмотрена сдача 6-НДФЛ в электронном виде. Если правило нарушено, то налоговая выписывает штраф на 200 рублей.
ИП и ООО, у которых меньше 10 работников, также могут сдавать отчетность в электронном виде. Окончательное решение они принимают самостоятельно.

Куда сдавать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Организации отправляют отчетность в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности. Предприниматели руководствуются своей пропиской.
Если ИП применяет ЕНВД и(или) ПСН и у него есть работники, которые трудоустроены по месту осуществления деятельности (например, есть магазины в другом районе города или в другом городе), то сдавать 6-НДФЛ следует подавать в налоговую по месту осуществления деятельности.

Когда нужно сдать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Внимание! У инспекторов есть право заблокировать расчетный счет и все переводы налогового агента после 10 дней просрочки.

Бланк 6-НДФЛ для отчета за 2 квартал 2019 года и общие принципы его заполнения

Форма 6-НДФЛ является отчетом, составляемым с целью представления в ИФНС сводной информации о суммах удержанного налоговым агентом налога, которые должны быть перечислены в бюджет в определенные сроки.

Создавать этот отчет требуется ежеквартально, каждый раз определяя промежуток времени, за который он формируется, путем отсчета его протяженности от начала года. Т. е. отчет, составляемый по завершении 2 квартала 2019 года года, будет являться отчетностью за полугодие. Однако данные, относящиеся к полугодию, будут присутствовать лишь в одном из основных разделов отчета – в разделе 1, в то время как во второй основной раздел (раздел 2) вносятся сведения лишь по последнему кварталу периода. При этом раздел 1 представляет собой набор строк, каждая из который содержит один из показателей, определяемых нарастающим итогом, а раздел 2 состоит из комплектов строк с номерами 100-140, предназначаемых для внесения в них сведений по каждой из фактически осуществленных в течение последнего квартала периода выплат дохода.

• запрещают:
• вносить в отчет исправления с помощью средств корректирования;
• печатать отчет на листах с оборотом;
• скреплять листы;
• предписывают:
• присваивать сквозные порядковые номера листам отчета;
• записи вносить чернилами черного, синего или фиолетового цветов, начиная с левого края (или левой ячейки) полей, отведенных для них;
• обязательно заполнять поля, предназначенные для реквизитов и показателей, соответствующих суммам, при этом отсутствие суммового показателя фиксируется цифрой «0»;
• прочеркивать ячейки поля, оставшиеся невостребованными при внесении данных (в т. ч. в полях, отвечающих целой части дробного показателя), в отчете, подготовленном вручную (без применения программного обеспечения);
• подписывать каждую страницу отчета (с проставлением даты подписания) ответственным лицом (руководителем юрлица, частнопрактикующим лицом или уполномоченным представителем).

К числу обязательных относится и требование формировать отчеты раздельно по каждому коду ОКТМО, отражающему:

• у юрлица – места нахождения головного и обособленных подразделений;
• у частнопрактикующего лица – место его жительства, а для ИП, работающего на ЕНВД или ПСН, – место постановки на учет в связи с применением соответствующей системы налогообложения.

Включение в каждый из разделов того или иного числа листов определяет объем информации, вносимый в них. А саму информацию надлежит брать из регистров налогового учета.

Что будет, если не предоставить отчет

Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.

Заблокируют счета. Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 10 рабочих дней.

Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.

Допустим, если расчет за первый квартал налоговый агент предоставит не 30 апреля, а 18 июня, он должен будет заплатить штраф 2000 Р.

Когда налоговый агент нарушает ограничение и сдает 6-НДФЛ за 10 и более физических лиц на бумаге, налоговики могут оштрафовать его на 200 Р. При этом такой отчет будет считаться представленным, а значит, налоговики не вправе блокировать банковские счета агента и штрафовать его за опоздание.

Если в поданной в срок форме будут допущены ошибки, расчет будет считаться сданным вовремя, но за каждый расчет с ошибками придется заплатить штраф 500 Р.

Нюансы заполнения титульного листа

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.

Следует правильно заполнить поле «По месту нахождения (учета)»:

Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ при реорганизации в отчетном периоде таков:

• организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
• организации, которые являются правопреемниками, обязаны представить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
• название реорганизованной компании (ее обособленного подразделения) надо указать в строке «Налоговый агент»;
• ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

Также необходимо корректно вписать код формы реорганизации; в кодировке, действующей с 2018 года:

• о – ликвидация;
• 1 – преобразование;
• 2 – слияние;
• 3 – разделение;
• 5 – присоединение;
• 6 – разделение с одновременным присоединением.

Если форму 6-НДФЛ сдаёте не за компанию, которая реорганизована, то в строках для реорганизованных компаний следует поставить прочерки.

Типичные ошибки при заполнении

В основном заполнение справки 6-НДФЛ не вызывает особых затруднений, поскольку образец выглядит довольно просто. Тем не менее, могут возникнуть ошибки, связанные с неточным указанием необходимых дат выдачи отпускных:

1. Дата выдачи этих выплат – это не тот же день, когда они были начислены. Например, если начисление произошло еще в декабре, то фактическая выплата на руки сотруднику – в январе, то средства отразят только в отчете за 1 квартал нового года. А в отчете за 4 квартал предыдущего подобных сведений содержаться не должно.
2. Дата выдачи отпускных – это не первый день отпуска. Например, сотрудник уходит в отпуск с понедельника 29 января 2018 года. А отпускные ему начислили в последний перед этим рабочий день – т.е. в пятницу 26 января. Соответственно, в строке 100 прописывают именно дату 26.01.2018 г.
3. Иногда отпускные ошибочно прибавляют к зарплате (или авансу), которую выдали в том же месяце. Например, сотрудник уходит в отпуск с 29 января 2018 года, отпускные были выданы 26 января. А аванс получен как обычно 25 января. Плюсовать сумму за 25 и 26 января нельзя. То есть отпускные всегда указываются исключительно в своей строке. Даже если аванс был бы получен также 26 января, сложение сумм не допускается.

Таким образом, при заполнении справки 6-НДФЛ важно внимательно вписать все сведения. Никаких помарок, исправлений и зачеркиваний, равно как и не читаемого текста в документе не допускается

Если необходимо исправить какие-либо данные или отдельные символы, оформляют другой бланк.

Как заполнить 6-НДФЛ за год

Документ состоит из титульного листа и 2-х разделов. На титульной странице указываются данные работодателя, код периода представления (код для 6-НДФЛ за 4 квартал – 34), на остальных листах приводится расчет налога по соответствующей ставке.

1-ый раздел составляется нарастающим итогом за год, 2-ой отражает сведения за последний квартал. Число заполняемых 1-х разделов будет соответствовать количеству ставок, применяемых компанией при исчислении налога. При этом строки 060-090 заполняются в форме только 1 раз, независимо от общего числа 1-х разделов.

Ячейки, остающиеся при заполнении пустыми, прочеркиваются.

Необлагаемые НДФЛ выплаты в Расчет не включаются.

Что отражено в 1 разделе

Так как данные должны показываться по нарастающей за год, показатели были рассчитаны следующим образом:

• В стр. 020 отразится сумма начисленного дохода за год: 2250000 (за 9 мес.) + 252000 (октябрь) + 260900 (ноябрь) + 240000 (декабрь) =3002900 руб. Несмотря на то, что зарплата за декабрь выплачивается в январе 2020, сумма последнего месяца отражается в доходах того года, за который она исчислена.

• По стр. 030 отражаем предоставленные вычеты на детей за год: 4200 х 12 мес. = 50400 руб.

• По стр. 040 рассчитаем налог за год:

(3002900 – 50400) х 13% = 383825 руб.

• Число получателей дохода по стр. 060 — 11 человек (10 работающих и 1 уволившийся).

• Сумма удержанного налога за 11 месяцев:

287586 (за 9 мес.) + 32214 (за октябрь) + 33371 (за ноябрь) = 353171 руб. Так как за декабрь зарплата выплачена уже в следующем налоговом периоде, налог, соответственно, не был удержан в 2019 г., и отражать его в стр. 070 не требуется (он будет включен в стр. 070 Расчета за 1 квартал 2020).

По стр. 080 показывается налог, который налоговый агент не сумел удержать при натуральной форме оплаты труда либо с материальной выгоды, по стр. 090 – излишне удержанный налог, возвращенный физлицу. В ООО «Вымпел» таких операций не было.

Что отражается во 2-м разделе формы

При заполнении учитывается дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления НДФЛ. Исходя из этого, каждый блок стр. 100-140 заполняется отдельно. Объединять доходы с несовпадающими датами нельзя.

Во 2-м разделе 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. показываются доходы и налог, выплаченные физлицам в последние 3 месяца года – с октября по декабрь 2019 г. включительно. Причем выплату аванса показывать отдельно не нужно, т.к. датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что показал в расчете бухгалтер ООО «Вымпел»:

• Отдельными блоками отражены выплаты зарплаты сентября (так как ее перечисление и удержание налога произошло в 4 квартале), октября и ноября. Декабрьская зарплата в раздел 2 не включена, так как ее выплата и удержание налога произошло в январе 2020г. (она войдет в раздел 2 Расчета за 1 квартал 2020).

• Зарплата при увольнении и компенсация за отпуск (в общей сумме 27000 руб.), начисленные и выплаченные в октябре, выделены отдельным блоком, так как фактическая дата получения дохода при этом – последний рабочий день работника – 14.10.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ);

• Отпускные ноября (18900 руб.) отражены отдельно, так как срок перечисления налога для них (как и для выплат по больничным листам) – последнее число месяца выплаты, в то время как по остальным доходам – не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30.11.2019 совпало с выходным, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день – 02.12.2019

По итогам периода все сведения были занесены в 6-НДФЛ за 2019 год. Образец заполнения формы выглядит так:

Как заполнять 6-НДФЛ — видео с вебинаров

• Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
• По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
• Даты возникновения и уплаты доходов
• как правильно отражать доходы
• Зарплата за декабрь
• Отпускные
• Матпомощь
• Контрольные соотношения для 6-НДФЛ
• В каких случаях подавать уточненки. Штрафы

• 2017 год
• 2019 год

Программа Налогоплательщик ЮЛ 2020

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!

6-НДФЛ: порядок заполнения за 1 квартал

Источниками данных для составления отчета является информация учетных регистров по НДФЛ. Сведения в форму вносятся нарастающим итогом (с начала года). Все листы документа должны быть заполнены. В полях с суммовыми показателями доходов указывают суммы в рублях вместе с копейками, суммы НДФЛ округляют до полных рублей, при отсутствии денежных значений в соответствующих ячейках проставляют нули.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 начинают с внесения основных реквизитов компании. В поле «№ корректировки» проставляют код «000» (первоначальный отчет). Если затем составляются уточненные варианты, то в графе указывают их номера по числовому ряду – «001», «002» и т.д.

В ячейке «Отчетный период» формы 6-НДФЛ за 1 кв 2019 отражают код, используемый для идентификации 1-го квартала – 21. «Налоговый период» — это год, за который расчет представляется, т. е. 2019. Поле «Код налогового органа» заполняют в соответствии с присвоенным каждой ИНФС четырехзначным шифром.

Код места нахождения зависит от формы собственности предприятия: например, для ИП – «120», крупнейших плательщиков – «213», остальных юрлиц – «214». Кроме того, в титульном листе формы 6-НДФЛ фиксируется название фирмы или ФИО бизнесмена. Подписывает отчет руководитель компании/ИП или его представитель.

В 1-м разделе заполняют (образец заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2019 — далее):

• В поле 010 – ставка налога;

• В стр. 020 – доход сотрудников, возрастающий с начала года;

• В стр.025 – величину полученных дивидендов (при наличии);

• Стр. 030 и 040 должны содержать сумму вычетов и исчисленного налога;

• В стр. 045 – размер начисленного налога по выплаченным дивидендам;

• Стр. 050 – сумму платежей, уплаченных сотрудниками-иностранцами за патент на работу в РФ. Эти суммы уменьшают начисленный НДФЛ по доходам этих работников (во избежание двойного налогообложения);

• В стр. 060 – численность сотрудников, которым выплачивались доходы;

• В стр. 070 – суммированную величину удержанного налога.

• В стр. 080 – не удержанный налог с материальной выгоды или доходов, выплаченных в натуральном эквиваленте, если физлицу не выплачивали доходы, из которых можно было бы сделать удержание;

• В стр. 090 указывают налог, возвращенный физлицу налоговым агентом.

В разделе 2 построчно заполняют:

• стр. 100 – даты фактического получения дохода, определяемые по нормам ст. 223 НК РФ;

• стр. 110 – даты удержания налога (по нормам ст. 226 НК РФ). Как правило, удерживают налог с зарплаты, отпускных, больничных, матпомощи в день выплаты, а по полученным в натуральной форме или от материальной выгоды доходам – в день реального перечисления дохода, из которого удержан НДФЛ;

• стр. 120 – даты, не позднее которых следует перечислить налог – по зарплате и прочим выплатам – это следующий день, а по отпускным, больничным пособиям – последний день месяца осуществления таких выплат (п.6 ст. 226 НК); при совпадении срока с выходным, указывают ближайшую рабочую дату;

• стр. 130 – доход с учетом НДФЛ (на дату, указанную в стр. 100);

• стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ (с дохода по стр. 130).

6-НДФЛ 2019: образец заполнения

Детали заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 (образец приведен ниже) рассмотрим на примере:

Итак, в примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал в 1-м разделе будут указаны следующие данные:

• ставка налога (стр.010) – 13%;

• база налога (стр. 020) – все начисления за январь-март 2019 (кроме полностью необлагаемых сумм, например, к таким относятся декретные выплаты) – 1 440 500 руб. (504 000 + 16 000 + 448 000 + 12 500 + 460 000) руб.; зарплата за декабрь 2018 сюда не входит;

• вычеты за январь-март (стр. 030) – 25 000 руб. (7000 + 7000 + 7000 + 4000) руб.;

• сумма начисленного налога (стр. 040) – 184 015 руб. ((1 440 500 – 25 000) х 13%);

• число работающих (стр. 060) – 12 чел.;

• сумма удержанного налога (стр. 070) состоит из сумм фактически удержанного в отчетном квартале налога (в т.ч. НДФЛ с декабрьской зарплаты, выданной в январе). Налог с зарплаты за март удерживается в апреле, поэтому в строку 070 отчета за 1 квартал не войдет. Значение стр. 070 в примере – 186 615 руб. (61 490 + 64 610 + 1560 + 57 330 + 1625). Разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным налогом (стр. 090), не может быть больше суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет с начала года на дату отчетности. Это равенство свидетельствует о правильности составления формы.

Продолжим заполнение 6-НДФЛ за 1 кв 2019: 2-й раздел заполняется на базе указанных выше сумм, фактических дат выплат физлицам и перечислений налога. Группируются данные в строках 100, 110, 120 по фактическим датам выплат, датам удержаний налога с них и предельным датам, установленным для перечисления НДФЛ.

Поскольку зарплата марта выплачена в апреле и тогда же с нее удержан налог, в раздел 2 отчета за 1 квартал она не войдет, а будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

По строке 130 отражают сумму выплаты (в полном размере, не вычитая НДФЛ и сумму вычетов), зафиксировав в стр. 100 дату этой выплаты, а в стр.120 – последнюю дату, когда удержание налога с выплаты не противоречит законодательству:

В строке 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 фиксируется последняя возможная дата для перечисления налога. В нашем примере этим сроком для НДФЛ со всех выплат будет являться следующий день, а перечисление налога с пособия по больничному листу можно произвести до завершения месяца выплаты. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, в форме 6-НДФЛ указывается ближайший рабочий день. В нашем случае 31.03.2019 – воскресенье, поэтому срок уплаты для больничного – 01.04.2019.

В строке 140 указывают сумму налога, удержанного с дохода из строки 130.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 на данных нашего примера будет таким: