Заполнение формы 6-ндфл

Формирование раздела 2 формы 6-НДФЛ за 2 кв. 2019 года

Одним из основных правил для внесения в раздел 2 очередного комплекта строк с номерами 100-140 является уже упоминавшееся выше требование о том, что все 3 даты, указываемые в этом наборе (получения дохода, удержания с него налога и перечисления удержанной суммы в бюджет) должны соответствовать периоду, за который формируется отчет. Если последняя из дат (отвечающая последнему дню срока уплаты налога) выходит за пределы этого промежутка времени, то весь комплект строк 100-140, относящийся к выплате, переходит на более поздний отчетный период. Перед вами пример заполнения раздела 2 в составе 6-НДФЛ за первое полугодие 2019 года.

Для определения срока уплаты удержанного из дохода налога действует 2 правила (п. 6 ст. 226 НК РФ), в силу которых последний день этого срока приходится на:

  1. День, наступающий за днем фактической выплаты дохода. Это применимо ко всем доходам, кроме больничных и отпускных.
  2. Последний день месяца фактической выплаты дохода – для отпускных и больничных.

Соответственно, если выплаты доходов с различающимся сроком уплаты налога с них произведены в один день, данные по ним в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно разделить на разные комплекты строк 100-140.

А поскольку срок уплаты налога при совпадении его с общевыходным днем должен быть перенесен на ближайший следующий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то нередкими оказываются ситуации, когда дата, указываемая в качестве срока оплаты, смещается на следующий отчетный период.

Кроме того, нужно иметь в виду, что при установлении дня получения дохода тоже действуют разные правила (пп. 1-2 ст. 223 НК РФ). Этот день выпадает на:

  • последний день месяца, за который сделаны начисления, если речь идет о заработной плате;
  • последний рабочий день, если осуществляется расчет при увольнении;
  • последний день месяца, в котором представлен авансовый отчет о командировке или начислена матвыгода от экономии на процентах по заемным средствам;
  • последний день следующего за отчетным года (или иного налогового периода), если речь идет о признании дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • день фактической выплаты дохода, причем не только в виде перечисления средств или выдачи наличных, но и при получении дохода в натуральной форме, возникновении матвыгоды при приобретении товаров, работ, услуг или ценных бумаг, зачете взаимных требований, списании долга.

Разница в датах фактического получения дохода тоже требует формирования раздельных комплектов строк 100-140.

На этом фоне достаточно просто решается вопрос по дате удержания – она практически всегда совпадает с днем фактической выплаты средств в адрес налогоплательщика (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Из иных особенностей, характеризующих процесс заполнения раздела 2, следует отметить, такие:

  • сумма выплаченного дохода по строке 130 показывается вместе с налогом;
  • сумма удержанного из него налога (строка 140) при выплате зарплаты не даст прямого соответствия с расчетом ее величины от дохода по применяемой ставке, поскольку доход при расчете налога будет уменьшаться на вычеты;
  • дата, приведенная в строке 100, для зарплаты всегда будет отвечать дате ее начисления, а дата фактической выплаты будет определяться по дате удержания налога с выданной суммы;
  • дату срока уплаты налога необходимо отражать по правилам ее определения (от даты удержания), даже если фактически налог уплачен до наступления этой даты.

Таким образом, внесение данных в раздел 2 требует предельного внимания как к отражаемым в каждом из комплектов строк 100-140 датам, так и к объемам попадающих в них сумм.

Пример заполнения формы 6-НДФЛ применительно к отчету за полугодие 2019 смотрите здесь.

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года.

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (з/п и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

  • процент ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

  • количество физических лиц, получивших доход;
  • суммы удержанного налога;
  • суммы налога, не удержанные;
  • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 году ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Бланк расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Давайте подробно разберемся, как их заполнять.

Титульный лист. Указываются все реквизиты. Если расчет заполняется первый раз, то в поле «Номер корректировки» прописывается «000». В корректировочных расчетах в данном поле необходимо указывать номер корректировки.
Также заполняется поле «Порядок представления (код)». За 1 квартал подается итоговый расчет за год, ему соответствует код «21».

Раздел 1. Заносятся данные о полученных доходах, начисленном и удержанном налогу за 1 квартал 2020 год. Этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Раздел 2. Указывается информация о совершенных выплатах за первый квартал 2020 года, то есть с января по март. Каждая выплата отражается в отдельном блоке. Дата должна быть не позднее срока уплаты НДФЛ в бюджет. Следовательно, выплаченный доход и удержанный налог нужно показать в отчетном периоде, когда наступает предельный срок уплаты НДФЛ в бюджет. Фактические даты выплаты доходов и удержания налога не имеют значения.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Рассмотрим конкретный пример заполнения. Допустим, есть компания, в которой официально трудоустроены 10 человек, при этом другим физическим лицам доходы не выплачивались.
За 1 квартал 2020 год не совершались выплаты заработной платы и отпускных пособий. Отложенных с 2019 года платежей в текущем году также не было. В таблице 1 указаны все описанные выше данные за 1 квартал 2020 год. Налог на доход физических лиц удерживался непосредственно в момент выплаты доходов.

Таблица — показатели для расчета 6-НДФЛ.

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Вычеты, предоставленные физическим лицам, руб.

НДФЛ, руб.

Дата выплаты

Заработная плата за декабрь 2019 года

756 000


98 280

09.01.2020

Заработная плата за январь 2020 года

750 000

7 800

96 486

05.02.2019

Заработная плата за февраль 2020 года

780 000

7 800

100 386

05.03.2019

Заработная плата за март 2020 года

780 000

7 800

100 386

05.04.2019

Итого

3 066 000

23 400

395 538


Давайте пошагово разберемся, как заполнять 6-НДФЛ, а затем вы сможете посмотреть конкретный пример правильного заполнения.

Раздел 1. Строка 020 — сумма доходов — 2 310 000 (данная сумма складывается из начисленной заработной платы за январь, февраль и март: 750 000 + 780 000 + 780 000).
Строка 030 — вычеты — 23 400. В строку 040 вписывается начисленный за 1 квартал 2020 года НДФЛ — 297 258 (данная сумма складывается из суммы НДФЛ, исчисленного с ЗП за январь, февраль и март: 96 486 + 100 386 + 100 386). Строка 060 — 10 человек.
В строке 070 отражается удержанный НДФЛ. Заработная плата за декабрь была перечислена всем в январе, поэтому и НДФЛ был уплачен в бюджет в 1 квартале 2020 года. Поэтому НДФЛ с декабрьской зарплаты включен в строку 070. Показатель равен 295 152 (данная сумма складывается из НДФЛ с доходов, выплаченных в декабре 2019 года, январе и феврале 2020 года: 98 280 + 96 486 + 100 386).

Раздел 2. Отражается заработная плата, выплаченная всем сотрудникам за 1 квартал 2020 года. В нашем примере в 1 квартале 2020 года была выплачена заработная плата за декабрь 2019 года, за январь и февраль 2020 года. За март заработная плата выплачена в апреле 2020 года, что следует отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. Ниже вы можете посмотреть конкретный пример заполнения формы за 1 квартал 2020 года.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Как сдавать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, у которых трудоустроено меньше 10 человек, могут сдавать отчетность в бумажной форме. В противном случае предусмотрена сдача 6-НДФЛ в электронном виде. Если правило нарушено, то налоговая выписывает штраф на 200 рублей.
ИП и ООО, у которых меньше 10 работников, также могут сдавать отчетность в электронном виде. Окончательное решение они принимают самостоятельно.

Куда сдавать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Организации отправляют отчетность в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности. Предприниматели руководствуются своей пропиской.
Если ИП применяет ЕНВД и(или) ПСН и у него есть работники, которые трудоустроены по месту осуществления деятельности (например, есть магазины в другом районе города или в другом городе), то сдавать 6-НДФЛ следует подавать в налоговую по месту осуществления деятельности.

Когда нужно сдать форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года

Внимание! У инспекторов есть право заблокировать расчетный счет и все переводы налогового агента после 10 дней просрочки.

Бланк 6-НДФЛ для отчета за 2 квартал 2019 года и общие принципы его заполнения

Форма 6-НДФЛ является отчетом, составляемым с целью представления в ИФНС сводной информации о суммах удержанного налоговым агентом налога, которые должны быть перечислены в бюджет в определенные сроки.

Создавать этот отчет требуется ежеквартально, каждый раз определяя промежуток времени, за который он формируется, путем отсчета его протяженности от начала года. Т. е. отчет, составляемый по завершении 2 квартала 2019 года года, будет являться отчетностью за полугодие. Однако данные, относящиеся к полугодию, будут присутствовать лишь в одном из основных разделов отчета – в разделе 1, в то время как во второй основной раздел (раздел 2) вносятся сведения лишь по последнему кварталу периода. При этом раздел 1 представляет собой набор строк, каждая из который содержит один из показателей, определяемых нарастающим итогом, а раздел 2 состоит из комплектов строк с номерами 100-140, предназначаемых для внесения в них сведений по каждой из фактически осуществленных в течение последнего квартала периода выплат дохода.

  • запрещают:
  • вносить в отчет исправления с помощью средств корректирования;
  • печатать отчет на листах с оборотом;
  • скреплять листы;
  • предписывают:
  • присваивать сквозные порядковые номера листам отчета;
  • записи вносить чернилами черного, синего или фиолетового цветов, начиная с левого края (или левой ячейки) полей, отведенных для них;
  • обязательно заполнять поля, предназначенные для реквизитов и показателей, соответствующих суммам, при этом отсутствие суммового показателя фиксируется цифрой «0»;
  • прочеркивать ячейки поля, оставшиеся невостребованными при внесении данных (в т. ч. в полях, отвечающих целой части дробного показателя), в отчете, подготовленном вручную (без применения программного обеспечения);
  • подписывать каждую страницу отчета (с проставлением даты подписания) ответственным лицом (руководителем юрлица, частнопрактикующим лицом или уполномоченным представителем).

К числу обязательных относится и требование формировать отчеты раздельно по каждому коду ОКТМО, отражающему:

  • у юрлица – места нахождения головного и обособленных подразделений;
  • у частнопрактикующего лица – место его жительства, а для ИП, работающего на ЕНВД или ПСН, – место постановки на учет в связи с применением соответствующей системы налогообложения.

Включение в каждый из разделов того или иного числа листов определяет объем информации, вносимый в них. А саму информацию надлежит брать из регистров налогового учета.

Что будет, если не предоставить отчет

Вот что может случиться, если налоговый агент не предоставит расчет 6-НДФЛ в срок.

Заблокируют счета. Когда срок для подачи отчета истечет, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании через 10 рабочих дней.

Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.

Допустим, если расчет за первый квартал налоговый агент предоставит не 30 апреля, а 18 июня, он должен будет заплатить штраф 2000 Р.

Когда налоговый агент нарушает ограничение и сдает 6-НДФЛ за 10 и более физических лиц на бумаге, налоговики могут оштрафовать его на 200 Р. При этом такой отчет будет считаться представленным, а значит, налоговики не вправе блокировать банковские счета агента и штрафовать его за опоздание.

Если в поданной в срок форме будут допущены ошибки, расчет будет считаться сданным вовремя, но за каждый расчет с ошибками придется заплатить штраф 500 Р.

Нюансы заполнения титульного листа

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставят по головной организации.

Следует правильно заполнить поле «По месту нахождения (учета)»:

Расшифровка

Код
по месту жительства индивидуального предпринимателя120
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства124
по месту жительства адвоката125
по месту жительства нотариуса126
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика213
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком214
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком215
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком216
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации220
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя320
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ335

Много нюансов в титульном листе 6-НДФЛ предусмотрены для налоговых агентов, у которых прошла реорганизация в отчетном периоде.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ при реорганизации в отчетном периоде таков:

  • организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
  • организации, которые являются правопреемниками, обязаны представить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «По месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
  • название реорганизованной компании (ее обособленного подразделения) надо указать в строке «Налоговый агент»;
  • ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

Также необходимо корректно вписать код формы реорганизации; в кодировке, действующей с 2018 года:

  • о – ликвидация;
  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением.

Если форму 6-НДФЛ сдаёте не за компанию, которая реорганизована, то в строках для реорганизованных компаний следует поставить прочерки.

Типичные ошибки при заполнении

В основном заполнение справки 6-НДФЛ не вызывает особых затруднений, поскольку образец выглядит довольно просто. Тем не менее, могут возникнуть ошибки, связанные с неточным указанием необходимых дат выдачи отпускных:

  1. Дата выдачи этих выплат – это не тот же день, когда они были начислены. Например, если начисление произошло еще в декабре, то фактическая выплата на руки сотруднику – в январе, то средства отразят только в отчете за 1 квартал нового года. А в отчете за 4 квартал предыдущего подобных сведений содержаться не должно.
  2. Дата выдачи отпускных – это не первый день отпуска. Например, сотрудник уходит в отпуск с понедельника 29 января 2018 года. А отпускные ему начислили в последний перед этим рабочий день – т.е. в пятницу 26 января. Соответственно, в строке 100 прописывают именно дату 26.01.2018 г.
  3. Иногда отпускные ошибочно прибавляют к зарплате (или авансу), которую выдали в том же месяце. Например, сотрудник уходит в отпуск с 29 января 2018 года, отпускные были выданы 26 января. А аванс получен как обычно 25 января. Плюсовать сумму за 25 и 26 января нельзя. То есть отпускные всегда указываются исключительно в своей строке. Даже если аванс был бы получен также 26 января, сложение сумм не допускается.

Таким образом, при заполнении справки 6-НДФЛ важно внимательно вписать все сведения. Никаких помарок, исправлений и зачеркиваний, равно как и не читаемого текста в документе не допускается

Если необходимо исправить какие-либо данные или отдельные символы, оформляют другой бланк.

Как заполнить 6-НДФЛ за год

Документ состоит из титульного листа и 2-х разделов. На титульной странице указываются данные работодателя, код периода представления (код для 6-НДФЛ за 4 квартал – 34), на остальных листах приводится расчет налога по соответствующей ставке.

1-ый раздел составляется нарастающим итогом за год, 2-ой отражает сведения за последний квартал. Число заполняемых 1-х разделов будет соответствовать количеству ставок, применяемых компанией при исчислении налога. При этом строки 060-090 заполняются в форме только 1 раз, независимо от общего числа 1-х разделов.

Ячейки, остающиеся при заполнении пустыми, прочеркиваются.

Необлагаемые НДФЛ выплаты в Расчет не включаются.

Что отражено в 1 разделе

Так как данные должны показываться по нарастающей за год, показатели были рассчитаны следующим образом:

  • В стр. 020 отразится сумма начисленного дохода за год: 2250000 (за 9 мес.) + 252000 (октябрь) + 260900 (ноябрь) + 240000 (декабрь) =3002900 руб. Несмотря на то, что зарплата за декабрь выплачивается в январе 2020, сумма последнего месяца отражается в доходах того года, за который она исчислена.

  • По стр. 030 отражаем предоставленные вычеты на детей за год: 4200 х 12 мес. = 50400 руб.

  • По стр. 040 рассчитаем налог за год:

(3002900 – 50400) х 13% = 383825 руб.

  • Число получателей дохода по стр. 060 — 11 человек (10 работающих и 1 уволившийся).

  • Сумма удержанного налога за 11 месяцев:

287586 (за 9 мес.) + 32214 (за октябрь) + 33371 (за ноябрь) = 353171 руб. Так как за декабрь зарплата выплачена уже в следующем налоговом периоде, налог, соответственно, не был удержан в 2019 г., и отражать его в стр. 070 не требуется (он будет включен в стр. 070 Расчета за 1 квартал 2020).

По стр. 080 показывается налог, который налоговый агент не сумел удержать при натуральной форме оплаты труда либо с материальной выгоды, по стр. 090 – излишне удержанный налог, возвращенный физлицу. В ООО «Вымпел» таких операций не было.

Что отражается во 2-м разделе формы

При заполнении учитывается дата фактического получения дохода, дата удержания и срок перечисления НДФЛ. Исходя из этого, каждый блок стр. 100-140 заполняется отдельно. Объединять доходы с несовпадающими датами нельзя.

Во 2-м разделе 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 г. показываются доходы и налог, выплаченные физлицам в последние 3 месяца года – с октября по декабрь 2019 г. включительно. Причем выплату аванса показывать отдельно не нужно, т.к. датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Что показал в расчете бухгалтер ООО «Вымпел»:

  • Отдельными блоками отражены выплаты зарплаты сентября (так как ее перечисление и удержание налога произошло в 4 квартале), октября и ноября. Декабрьская зарплата в раздел 2 не включена, так как ее выплата и удержание налога произошло в январе 2020г. (она войдет в раздел 2 Расчета за 1 квартал 2020).

  • Зарплата при увольнении и компенсация за отпуск (в общей сумме 27000 руб.), начисленные и выплаченные в октябре, выделены отдельным блоком, так как фактическая дата получения дохода при этом – последний рабочий день работника – 14.10.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ);

  • Отпускные ноября (18900 руб.) отражены отдельно, так как срок перечисления налога для них (как и для выплат по больничным листам) – последнее число месяца выплаты, в то время как по остальным доходам – не позднее следующего рабочего дня за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). 30.11.2019 совпало с выходным, поэтому срок уплаты перенесен на ближайший рабочий день – 02.12.2019

По итогам периода все сведения были занесены в 6-НДФЛ за 2019 год. Образец заполнения формы выглядит так:

Как заполнять 6-НДФЛ — видео с вебинаров

  • Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
  • По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
  • Даты возникновения и уплаты доходов
  • как правильно отражать доходы
  • Зарплата за декабрь
  • Отпускные
  • Матпомощь
  • Контрольные соотношения для 6-НДФЛ
  • В каких случаях подавать уточненки. Штрафы
  • 2017 год
  • 2019 год

Программа Налогоплательщик ЮЛ 2020

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!

6-НДФЛ: порядок заполнения за 1 квартал

Источниками данных для составления отчета является информация учетных регистров по НДФЛ. Сведения в форму вносятся нарастающим итогом (с начала года). Все листы документа должны быть заполнены. В полях с суммовыми показателями доходов указывают суммы в рублях вместе с копейками, суммы НДФЛ округляют до полных рублей, при отсутствии денежных значений в соответствующих ячейках проставляют нули.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 начинают с внесения основных реквизитов компании. В поле «№ корректировки» проставляют код «000» (первоначальный отчет). Если затем составляются уточненные варианты, то в графе указывают их номера по числовому ряду – «001», «002» и т.д.

В ячейке «Отчетный период» формы 6-НДФЛ за 1 кв 2019 отражают код, используемый для идентификации 1-го квартала – 21. «Налоговый период» — это год, за который расчет представляется, т. е. 2019. Поле «Код налогового органа» заполняют в соответствии с присвоенным каждой ИНФС четырехзначным шифром.

Код места нахождения зависит от формы собственности предприятия: например, для ИП – «120», крупнейших плательщиков – «213», остальных юрлиц – «214». Кроме того, в титульном листе формы 6-НДФЛ фиксируется название фирмы или ФИО бизнесмена. Подписывает отчет руководитель компании/ИП или его представитель.

В 1-м разделе заполняют (образец заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2019 — далее):

  • В поле 010 – ставка налога;

  • В стр. 020 – доход сотрудников, возрастающий с начала года;

  • В стр.025 – величину полученных дивидендов (при наличии);

  • Стр. 030 и 040 должны содержать сумму вычетов и исчисленного налога;

  • В стр. 045 – размер начисленного налога по выплаченным дивидендам;

  • Стр. 050 – сумму платежей, уплаченных сотрудниками-иностранцами за патент на работу в РФ. Эти суммы уменьшают начисленный НДФЛ по доходам этих работников (во избежание двойного налогообложения);

  • В стр. 060 – численность сотрудников, которым выплачивались доходы;

  • В стр. 070 – суммированную величину удержанного налога.

  • В стр. 080 – не удержанный налог с материальной выгоды или доходов, выплаченных в натуральном эквиваленте, если физлицу не выплачивали доходы, из которых можно было бы сделать удержание;

  • В стр. 090 указывают налог, возвращенный физлицу налоговым агентом.

В разделе 2 построчно заполняют:

  • стр. 100 – даты фактического получения дохода, определяемые по нормам ст. 223 НК РФ;

  • стр. 110 – даты удержания налога (по нормам ст. 226 НК РФ). Как правило, удерживают налог с зарплаты, отпускных, больничных, матпомощи в день выплаты, а по полученным в натуральной форме или от материальной выгоды доходам – в день реального перечисления дохода, из которого удержан НДФЛ;

  • стр. 120 – даты, не позднее которых следует перечислить налог – по зарплате и прочим выплатам – это следующий день, а по отпускным, больничным пособиям – последний день месяца осуществления таких выплат (п.6 ст. 226 НК); при совпадении срока с выходным, указывают ближайшую рабочую дату;

  • стр. 130 – доход с учетом НДФЛ (на дату, указанную в стр. 100);

  • стр. 140 – сумма удержанного НДФЛ (с дохода по стр. 130).

6-НДФЛ 2019: образец заполнения

Детали заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 (образец приведен ниже) рассмотрим на примере:

Итак, в примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал в 1-м разделе будут указаны следующие данные:

Дата выплаты

Сумма в руб.

Вычеты

НДФЛ

09.01 2019

480 000

7000 (1400 х 5)

61 490

08.02.2019

504 000

7000 (1400 х 5)

64 610

11.02.2019

16 000

4000

1560

07.03.2019

448 000

7000 (1400 х 5)

57330

07.03.2019

12 500

1625

09.04.2019

460 000

7000 (1400 х 5)

58890

Итого

1 920 500

32 000

245505

  • ставка налога (стр.010) – 13%;

  • база налога (стр. 020) – все начисления за январь-март 2019 (кроме полностью необлагаемых сумм, например, к таким относятся декретные выплаты) – 1 440 500 руб. (504 000 + 16 000 + 448 000 + 12 500 + 460 000) руб.; зарплата за декабрь 2018 сюда не входит;

  • вычеты за январь-март (стр. 030) – 25 000 руб. (7000 + 7000 + 7000 + 4000) руб.;

  • сумма начисленного налога (стр. 040) – 184 015 руб. ((1 440 500 – 25 000) х 13%);

  • число работающих (стр. 060) – 12 чел.;

  • сумма удержанного налога (стр. 070) состоит из сумм фактически удержанного в отчетном квартале налога (в т.ч. НДФЛ с декабрьской зарплаты, выданной в январе). Налог с зарплаты за март удерживается в апреле, поэтому в строку 070 отчета за 1 квартал не войдет. Значение стр. 070 в примере – 186 615 руб. (61 490 + 64 610 + 1560 + 57 330 + 1625). Разница между удержанным (стр. 070) и возвращенным налогом (стр. 090), не может быть больше суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет с начала года на дату отчетности. Это равенство свидетельствует о правильности составления формы.

Продолжим заполнение 6-НДФЛ за 1 кв 2019: 2-й раздел заполняется на базе указанных выше сумм, фактических дат выплат физлицам и перечислений налога. Группируются данные в строках 100, 110, 120 по фактическим датам выплат, датам удержаний налога с них и предельным датам, установленным для перечисления НДФЛ.

Поскольку зарплата марта выплачена в апреле и тогда же с нее удержан налог, в раздел 2 отчета за 1 квартал она не войдет, а будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие.

По строке 130 отражают сумму выплаты (в полном размере, не вычитая НДФЛ и сумму вычетов), зафиксировав в стр. 100 дату этой выплаты, а в стр.120 – последнюю дату, когда удержание налога с выплаты не противоречит законодательству:

Стр.130

Стр. 100

Стр. 110

Стр.120

480 000

31.12.2018

09.01.2019

10.01.2019

504 000

31.01.2019

08.02.2019

11.02.2019

448 000

28.02.2019

07.03.2019

11.03.2019

Выплаты материальной помощи и пособия по больничному листу следует указать отдельными блоками:

16 000 (сумма отражается полностью, не вычитая необлагаемый минимум)

11.02.2019

11.02.2019

12.02.2019

12 500

07.03.2019

07.03.2019

01.04.2019

В строке 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 фиксируется последняя возможная дата для перечисления налога. В нашем примере этим сроком для НДФЛ со всех выплат будет являться следующий день, а перечисление налога с пособия по больничному листу можно произвести до завершения месяца выплаты. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, в форме 6-НДФЛ указывается ближайший рабочий день. В нашем случае 31.03.2019 – воскресенье, поэтому срок уплаты для больничного – 01.04.2019.

В строке 140 указывают сумму налога, удержанного с дохода из строки 130.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 на данных нашего примера будет таким:

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий