Куда, Когда и Как перечислять страховые взносы
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы и представляют расчет по ним в инспекцию по месту жительства, независимо от применяемой системы налогообложения. Письмо ФНС России от 01.03.17 № БС-4-11/3748
Согласно пункта 7 статьи 431 НК РФ расчеты по страховым взносам представляются в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Указанная норма распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Причем, независимо от того, какую систему налогообложения они применяют.
Сроки уплаты взносов в бюджет
Работодатели уплату страховой суммы производят ежемесячные обязательные платежи по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж. Так, ежемесячный платеж за январь необходимо перечислить не позднее 15 февраля, платеж за февраль — не позднее 15 марта и т.д.
Примечание: Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа (15 число) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Предприниматели суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
Сумма страховых взносов работодателями исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Когда страхователя нельзя штрафовать за несвоевременную уплату взносов
Если страховые взносы перечислены с опозданием, но при этом сумма правильно исчислена и расчет по взносам своевременно представлен в инспекцию, то оснований для штрафа, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса, нет. В этом случае налоговики начислят только пени. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.05.17 № 03-02-07/1/31912.
Статьей 122 НК РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату налога (взносов). Он составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. Эта ответственность возникает в случае, если сумма налога (взносов) не была перечислена из-за занижения базы, других неправомерных действий (бездействия) плательщика. В пункте 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 разъяснено: бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного названной статьей. А при отсутствии состава правонарушения с налогоплательщика взыскиваются только пени, а санкции в виде штрафа не применяются.
Этот вывод суда актуален и для ситуаций, связанных с несвоевременной уплатой страховых взносов. Если страхователь правильно исчислил и отразил в расчете сумму взносов, а расчет своевременно представил в ИФНС, то основания для штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ, отсутствуют. В описанной ситуации страхователю, который не перечислил взносы в бюджет, будут начислены пени, но штрафовать его налоговики не должны.
Пониженные ставки страховых взносов в 2018 году: таблица
| № | Страхователь | Тариф для расчета взносов | ||
|---|---|---|---|---|
| ПФР | ФСС | ФОМС | ||
| 1 | Организации и ИП на УСН на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов.Годовой доход на УСН не должен превышать 79 млн руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ) | 20% | 0% | 0% |
| 2 | Аптеки, ИП, которые имеют лицензию фармацевтическую деятельность, на ЕНВД.Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| 3 | ИП на патенте, но только по выплатам сотрудникам, которые заняты в деятельности, в отношении которой применяется патентная системаПри некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| 4 | Некоммерческие организации на УСН. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с социальным обслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) | |||
| 5 | Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ) | |||
| 6 | IT — организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). | 8% | 2% | 4% |
| Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ) | ||||
| 7 | Компании и бизнесмены, которые заключили соглашение с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой деятельности и туристско-рекреационной (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ) | |||
| 8 | Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 0% | 0% | 0% |
| 9 | Компании-участники «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) | 14% | 0% | 0% |
| 10 | Страхователи — участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | 6% | 1,5% | 0,1% |
| 11 | Страхователи — резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) | |||
| 12 | Страхователи — резиденты свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) |
Отчисления за счет сотрудников
За счет сотрудников, а именно с их заработной платы, работодатель в пользу государства платит один налог — НДФЛ. Налог уплачивается со всех видов вознаграждения за труд: заработной платы, по договорам подряда, гражданско-правовым договорам и пр. Налоговая инспекция внимательно следит за этими отчислениями, и за неуплату, а также за ошибки в расчетах накладывается штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть уплачена (статья №123 НК РФ).
Процесс расчета НДФЛ в 2019 году остался неизменным. Для того чтобы рассчитать сумму налога, бухгалтер или иной ответственный сотрудник должен определить сумму дохода за отчетный период и вычесть из нее сумму налогового вычета, если он имеется. Налоговые вычеты могут быть:
- стандартные — это вычеты, которые предоставляются родителям несовершеннолетних детей, инвалидам детства, чернобыльцам, вдовам военнослужащих и т. д. (статья №218 НК РФ);
- социальные — вычеты на расходы на лечение, добровольное медицинское страхование, обучение, благотворительность и пр. (статья №219 НК РФ);
- инвестиционные — вычеты за операции с ценными бумагами и инвестиционными счетами (статья №219.1 НК РФ);
- имущественные — это вычеты за продажу, покупку, строительство недвижимости;
- профессиональные — вычеты с доходов, которые получены за работу ИП, нотариусами, деятелями науки и культуры (статья №221 НК РФ);
- вычеты, которые осуществляются при переносе на будущие сроки убытков от операций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами при срочных сделках (статья №220.1 НК РФ).
После этого полученная сумма умножается на ставку НДФЛ. Ставка налога зависит от того, является ли сотрудник резидентом РФ (имеет российское гражданство или вид на жительство), так для резидента НДФЛ составляет 13%, а для нерезидента уже 30% (исключением являются высококлассные специалисты, работающие в РФ по патенту, и резиденты Евразийского экономического союза).
Например, заработная плата сотрудника составляет 63000 рублей в месяц, он имеет право на вычет на троих детей, который составляет 3000 рублей: (63000 — 3000) * 13% = 7800 рублей, соответственно, сотрудник получит на руки 55200 рублей (63000 — 7800).
Страховые взносы в 2019 году: ежемесячная отчётность в ПФР
Важное нововведение для плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, вступившее в силу с 1.04.2019 г. – предоставление ежемесячной отчетности по форме СЗВ-М
Унифицированный бланк утверждён Федеральным законом №385-ФЗ от 29.12.2015 г. и включает в себя информацию о работниках: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС. Подавать документ в ПФР необходимо каждый месяц до 10 числа месяца, следующего за отчётным. На нашем сайте можно скачать бланк документа по форме СЗВ-М.
Обращаем внимание на штраф за несвоевременное предоставление документа: виновник обязан будет уплатить 500 рублей за каждого работника, информация о котором должна находиться в этом отчёте
Пример расчёта величины страховых взносов при превышении лимита базы
Заработная плата директора фирмы за январь месяц составила 300 тысяч рублей плюс премия 200 тысяч. Итого доходы за первый месяц года составили 500 тысяч рублей, с которых необходимо уплатить:
- в фонд пенсионного страхования (22%) – 110000 руб. (500000*0,22)
- в ФФОМС (5,1%) – 25500 руб. (500000*0,051)
- в ФСС (2,9%) – 14500 руб. (500000*0,029)
В феврале зарплата и премия составили такую же сумму в 500 тысяч рублей, а значит, общая сумма доходов нарастающим итогом достигла 1 миллиона рублей. В этом случае имеет место превышение лимита базы. Напомним, как это влияет на расчёт величины взносов в 2019 году:
- для ПФР – сумма сверх 796 000 руб. облагается по ставке 10%;
- для ФФОМС – лимиты не действуют;
- для ФСС – сумма сверх 718 000 руб. далее не уплачивается.
Согласно этим правилам, величина страховых взносов за февраль составит:
- в Пенсионный фонд – 85520 руб. (796000*0,22 + (1000000-796000)*0,10 – 110000)
- в ФФОМС – 25500 руб. (1000000*0,051 – 25500)
- в ФСС – 6322 руб. (718000*0,029 – 14500)
Указ Путина о снижении страховых взносов с 30 о 15 процентов в связи с коронавирусом
Обращаясь к народу 25.04.2020 в связи с эпидемией коронавируса в России, Президент РФ Владимир Путин заявил о том, что нужно применить максимум усилий для поддержки предприятий малого и среднего бизнеса и их работников.
Для сохранения максимальной занятости и дохода граждан Путин предложил снизить общий тариф по страховым взносам в 2 раза — с 30 до 15 процентов. Такой шаг позволит уменьшить расходы работодателей и направить их на выплаты персоналу.
Также Путин заявил о том, что такое снижение тарифов не должно стать антикризисной мерой, действующей только в сложный период карантина из-за коронавируса, необходимо распространить новые ставки по взносам на последующие периоды в перспективе на длительный срок.
Так как уменьшение с 30 до 15 процентов действует только в отношении зарплаты свыше МРОТ, то подобные нововведения должны стимулировать работодателей повышать размер выплат сотрудников.
Суть изменений в кратких тезисах:
- Право на пониженные тарифы есть только у малого и среднего бизнеса.
- Сроки применения новых ставок — с 1 апреля по 31 декабря 2020 года (кроме того, с 2021 года пониженные тарифы на пенсионные отчисления также сохранятся).
- Впервые по новым тарифам взносы нужно посчитать за апрель 2020 года.
- За март нужно вести расчет по прежним тарифам.
- Определение нужной ставки для расчета страховых взносов нужно вести для каждого работника по каждому месяцу отдельно.
- Снижение пенсионных отчислений — 22 % в отношении зарплаты в пределах МРОТ, 10 % — для зарплаты свыше МРОТ.
- Снижение медицинских отчислений — 5.1 % в отношении з/п в пределах МРОТ, 5 % — для з/п свыше МРОТ.
- Уменьшение отчислений на нетрудоспособность и материнство — 2.9 % для з/п в пределах МРОТ, 0 % — для з/п свыше МРОТ.
- Общая ставка для страховых отчислений — 30 % для з/п в границах МРОТ, 15 % для з/п свыше МРОТ.
- Тарифы, действующие в отношении зарплаты работника, суммарный размер которой с начала года превысил предельную базу, имеют следующие размеры — ОПС 10 %, ОМС 5 %, ВНиМ 0 %.
- Процент снизили с 30 до 15 % как в отношении доходов, начисленных по трудовым договорам, так и в отношении выплат по гражданско-правовым договорам.
Ниже в таблице можно посмотреть новые актуальные значения пониженных ставок по страховым взносам в более наглядной форме.
С какого числа и месяца действуют уменьшение?
Согласно ст. 5 и 6 Закона №102-ФЗ, тарифы по страховым отчислениям снижаются с 30 до 15 % в отношении доходов, полученных с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.
За март 2020 года расчет нужно вести по ставкам, действующим до снижения. Для выплат за март снижение не действует.
Согласно ст.4 Закона №102-ФЗ с 1 января 2021 года работодатели также могут применять уменьшение тарифов на пенсионные взносы.
То есть данное снижение по страховым отчислениям направлено на долгосрочную перспективу с целью снижения нагрузки на работодателей, освобождение денег и их направление на повышение зарплаты персонала.
Можно ли применять сниженные ставки за март 2020?
Нет, Закон №102-ФЗ вступает в силу с апреля 2020 года и действует в отношении тех доходов, которые начислены за период с 1 апреля.
То есть за март 2020 страховые взносы нужно рассчитать по ставкам, действующим ранее до снижения:
- 22 % — пенсионные в пределах базы;
- 10 % — пенсионные свыше базы;
- 5.1 % — медицинские;
- 2.9 % — материнство и нетрудоспособность в пределах базы;
- 0 % — материнство и нетрудоспособность свыше базы.
Размеры предельной базы по страховым взносам на 2020 год:
- ПФР — 1 292 000 руб.;
- ФФОМС — не установлена;
- ФСС — 912 000 руб.
Для кого снизили ставки?
Предприятие может применять новые пониженные тарифы по страховым отчислениям, если для него выполняются следующие условия:
- предприятие относится к малому или среднему бизнесу;
- размер начисляемой зарплаты за месяц превышает МРОТ.
Страховые взносы за себя
Не все получающие прибыль от своей деятельности лица имеют наёмных сотрудников. Но с таких категорий россиян также взимаются платежи в счёт оплаты обязательного страхования. Взносы за себя осуществляют налогоплательщики, которые не производят никаких выплат и вознаграждений физическим лицам. Это:
- не имеющие нанятых сотрудников ИП;
- нотариусы;
- частные адвокаты;
- медиаторы;
- арбитражные управляющие, практикующие в частном порядке;
- частные эксперты-оценщики;
- патентные вверенные;
- прочие лица, осуществляющие частную практику и не нанимающие сотрудников для извлечения прибыли от своей деятельности (полный их перечень имеется в Налоговом кодексе, а именно в его 419-ой статье);
- фермерские хозяйства (для них фиксированные постоянные показатели планируется вводить как раз с 2021-го года).
Такие категории регулярно (ежегодно) уплачивают фиксированные суммы в рамках обязательного пенсионного и медицинского страхования. Величины платежей установлены законодательно и определены заранее на расчётные периоды. Так, на данный момент в НК имеются данные о суммах за 2018-2020 годы. Но уже разработан законопроект, корректирующий 430-ую статью второй части кодекса и фиксирующий показатели взносов на период с 2021-го по 2024-ый год.
Таблица ниже наглядно демонстрирует, какими будут величины зафиксированных в НК страховых взносов в разные годы:
| Год | Взносы (в рублях) | |
| На страхование пенсионное (ОПС) | На страхование медицинское (ОМС) | |
| 2020-ый | 32448 | 8426 |
| 2021-ый | 36455 | 8763 |
| 2022-ой | 40433 | 9114 |
| 2023-ий | 43057 | 9479 |
| 2024-ый | 45907 | 9858 |
Но указанные в таблице взносы в рамках страхования пенсионного типа актуальны только для тех налогоплательщиков, доходы которых в течение отчётных периодов не превышают 300 тыс. российских рублей. Если же итоговая прибыль оказывается больше, то плательщик уплачивает фиксированную сумму, а также 1% от дохода, превысившего максимальные допустимые триста тысяч.
Также предусматриваются добровольные взносы по социальному страхованию на случаи материнства или наступления временной нетрудоспособности. Они уплачиваются по желанию на год вперёд. То есть, чтобы получать гос. выплаты со следующего 2021-го года, нужно осуществить платёж уже в текущем 2020-ом. Заблаговременно в Фонд социального страхования подаётся соответствующее заявление. А расчёт осуществляется по формуле: МРОТ*12*2,9%, где 12 – количество месяцев в будущем отчётном периоде, 2,9% — ставка для социального страхового обеспечения, а МРОТ – величина минимального заработка по России, равная прожиточному минимуму взрослого трудоспособного гражданина.
Механизм исчисления взносов по страхованию
Исчисление страхвзносов в 2018 г., как и ранее, производят на основании таких показателей:
- начислений в пользу сотрудников (зарплаты и иные вознаграждения);
- предельных размеров облагаемой базы, сверх которых взносы по страхованию рассчитываются по иным процентам;
- тарифов (или процентных ставок) страховых взносов.
Процентная ставка взноса имеет прямо отношение к двум другим показателям, а потому необходимо внимательно изучить и эти понятия.
Начисления в пользу сотрудников
Все работодатели (и юридические лица, и индивидуальные предприниматели) в 2018 году обязаны перечислять страховые взносы с выплат в пользу своих сотрудников. При этом в расчетную облагаемую базу входят следующие показатели:
- заработная плата по трудовому соглашению (договору);
- вознаграждение руководителя компании даже при отсутствии трудового соглашения с ним, если он единственный участник;
- вознаграждение по договору ГПХ;
- вознаграждение по авторскому договору.
Существуют некоторые суммы, которые не входят в облагаемую базу по страховым взносам. Их список представлен в ст. 422 НК РФ.
Лимитированные суммы облагаемой базы
В 2018 году предельные величины облагаемой базы повышены. Значения лимитов по взносам на страхование представлены в следующей таблице:
Взносы | База | |
| 2017 год | 2018 год | |
| На обязательное пенсионное страхование | 876 000 руб. | 1 021 000 руб. |
| На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 755 000 руб. | 815 000 руб. |
| На медицинское страхование | Лимит не установлен |
Тарифы по взносам в 2018 г. (таблица)
В 2018 г. тарифы по всем страховым (пенсионным, медицинским и социальным) платежам не изменились, о чем указано в Федеральном законе от 27.11.2017 г. № 361-ФЗ. Если компании или ИП не вправе использовать понижающие тарифы, то они обязаны исчислять взносы по таким ставкам:
Вид взносов | База в 2018 году | Ставка в пределах базы | Ставка сверх базы |
| Пенсионные | 1 021 000 руб. | 22% | 10% |
| На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства | 815 000 руб. | 2,9 % (1,8 % — для иностранцев) | |
| Медицинские | Не устанавливается | 5,1 % |
Общая процентная ставка взносов в пределах ограничивающего лимита на каждого сотрудника составляет 30%, и при этом она разбивается на:
- 22% — на ОПС;
- 5,1% — на ОМС;
- 2,9% — на ОСС.
Общий размер тарифов в 30% будет применяться до 2020 г. включительно, о чем указано в ст. 425 и 426 НК РФ. Данное продление основано именно на принятии Закона от 27.11.2017 г. № 361-ФЗ.
Новые данные для скидок и надбавок к тарифам в 2019 году
Работодатели вносят взносы «на травматизм» в соответствии со страховыми тарифами. Однако к тарифу может быть применена скидка или надбавка (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Размер скидки (надбавки) определяется по формуле, в которой участвуют три показателя:
- соотношение расходов ФСС на выплату обеспечений по всем страховым случаям у страхователя и общей суммы начисленных взносов;
- количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай (исключая случаи со смертельным исходом).
Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год утверждены Постановлением ФСС РФ от 03.08.2018 № 85. “Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2019 год”.
Этим постановлением утверждены такие соотношения по видам ЭД:
- отношение суммы страхового обеспечения по произошедшим страховым случаям к общей начисленной сумме взносов;
- количество страховых случаев на 1 000 работников;
- количество дней временной нетрудоспособности, приходящееся на один страховой случай (кроме случаев со смертельным исходом).
Также см. «Надбавки и скидки в тарифам на 2019 год: показатели».
Заявление на скидку в 2019 году нужно подать не позднее 1 ноября 2018 года. Решение установить скидку к тарифу на следующий год или отказать в скидке ФСС должен принять не позднее 1 декабря текущего года. Решение фонд вручит лично представителю организации под расписку или направит страхователю иным способом, который подтвердит дату получения (например, через курьерскую службу). Сделает он это в течение пяти дней со дня принятия такого решения (п. 9 Правил, утв. постановлением Правительства от 30.05.2012 № 524
Также см. “Заявление на скидку к страховому тарифу: бланк и образец“.
Пример расчета скидки:
ООО “Стелла” занимается строительством жилых и нежилых зданий (код по ОКВЭД2 – 41.20). Такая деятельность относится к VIII классу профессионального риска. Для этого класса установлен страховой тариф в размере 0,9%. По данным формы 4 – ФСС за периоды 2015 – 2017 гг. показатели таковы:
- среднесписочная численность работников – 833 человека;
- один страховой случай на производстве без смертельного исхода;
- число дней временной нетрудоспособности по несчастным случаям – 48;
- сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности по всем страховым случаям – 50 000 руб.;
- сумма начисленных взносов на страхование от несчастных случаев – 610 000 руб.
На 1 января 2018 г.:
- число рабочих мест, в отношении которых проведена спецоценка условий труда, – 840;
- число рабочих мест, условия труда на которых отнесены к вредным или опасным по результатам спецоценки, – 560;
- общее количество рабочих мест – 854;
- число работников, прошедших обязательные медицинские осмотры, – 540;
- число всех работников, подлежащих обязательным осмотрам, – 594.
| Показатели | Показатели aстр, bстр, cстр по результатам деятельности ООО “Стелла” за 2015 – 2017 гг. | Утвержденные на 2018 г. показатели aВЭД, bВЭД, cВЭД, которые соответствуют основному виду деятельности ООО “Стелла” |
| а | aстр – 0,08 (50 000 руб. / 610 000 руб.) | aВЭД – 0,09 |
| b | bстр – 1,2 (1 страховой случай / 833 чел. x 1 000 чел.) | bВЭД – 1,24 |
| c | cстр – 48 (48 дней / 1 несчастный случай) | cВЭД – 96,78 |
Все показатели организации ниже отраслевых: aстр п. 6 Правил установления скидок и надбавок).
| Показатель на 01.01.2018 | Значение |
| Коэффициент q1 | 0,3 ((840 – 560) / 854) |
| Коэффициент q2 | 0,9 (540 / 594) |
Итого скидка составляет 6% = {(1 – (0,08 / 0,09 + 1,2 / 1,24 + 48 / 96,78) / 3} x 0,3 x 0,9 x 100.
Скидка не превышает максимальную величину (40%). ФСС РФ установит ООО “Стелла” на 2019 г. скидку к страховому тарифу в размере 6%.
С 1 января 2019 г. организация будет платить взносы на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,85% ((0,9 – 0,9 x 6%) / 100).
Дополнительные тарифы страховых взносов
Доптарифы в 2017 году применяют плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, в случаях, если такие физлица заняты на вредных и тяжелых работах. Дополнительные тарифы касаются только взносов на обязательное пенсионное страхование. В таблице приведем виды деятельности и ставки дополнительных тарифов на 2017 год:
| Виды работ | Доптарифы |
| Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах | 9 % |
| Работы с тяжелыми условиями труда | 6 % |
| Для женщин на работах в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин | |
| Для женщин в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью | |
| В качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы | |
| На работах в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах | |
| Иные виды работ, предусмотренные п.п.7-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ |
Взносы ИП в год, страховой фонд ПФР с доходов предпринимателей ИП
Для тех, кто работает «на себя», т.е. у кого нет наемных работников, установлены отдельные правила согласно статьи 430 НК РФ.
ИП в обязательном порядке платят пенсионные и медицинские страховые взносы в размере, который равен стоимости страхового года. Это фиксированная величина, которая не зависит от доходов предпринимателя.
2018 год составляют:- на пенсионное страхование — 26 545 руб.;- медицинское страхование — 5 840 руб.;
Примечание: Страховой год ИП в 2020. Дан расчет фиксированных страховых взносов ИП для перечисления в ФНС в 2020. Бесплатный онлайн калькулятор фиксированных взносов ИП за себя.
Если календарный год отработан не полностью, размер фиксированных платежей пересчитывается исходя из фактически отработанного времени.
Дополнительный платеж — в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачивается страховой взнос в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Общая сумма страховых взносов в пенсионный фонд (минимальный платеж и доплата 1%) не должна быть больше максимального предела, рассчитанного из восьмикратного взноса в текущем году:
за 2018 год — 26 545 руб. × 8 = 212 360 рублей.
Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Это значит, что «индивидуал» по собственному выбору может отказаться от данного вида страхования и не платить взносы. Но при желании он вправе застраховаться, и тогда ему придется перечислять фиксированные взносы в размере стоимости страхового года.
Примечание: Декретные и другие социальные ПОСОБИЯ для ИП. Лица, состоящие в трудовых отношениях, в случае болезни или беременности могут рассчитывать на выплату декретных пособий. А когда может получать декретные и другие пособия ИП индивидуальный предприниматель?
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ИП за себя не платят.
Доход ИП для расчета страховой суммы взносов в фонды
учитывается следующим образом:
- для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, — в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), — в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;
- для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), — в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;
- для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, — облагаемые доходы от деятельности суммируются.
