Энциклопедия решений. учет компенсации за задержку выплаты заработной платы

Выплата алиментов, налогов и страховых взносов

Рассмотрим данные вопросы по отдельности:

1. Алименты.Согласно действующему законодательству денежные суммы, идущие на содержание несовершеннолетних детей, высчитываются со всех существующих видов заработной платы, а также иных доходов, в том числе и компенсационных выплат.
2. Налоги. Как уже было сказано, коллективный договор или локальный акт могут содержать условия для увеличенного размера компенсации. Если подобными документами предусмотрена компенсационная выплата выше установленной законодательством, то разница от их величин облагается НДФЛ.
3. Страховые взносы. Так как компенсационная выплата не содержится в перечне необлагаемых выплат, контролирующие органы утверждают, что она должна облагаться страховыми взносами в согласии с письмом Минтруда России от 22 января 2014 года № 17-3/В-19.

Пример вычислений

Предположим, что просроченная сумма составляет 10 тыс. руб., период просрочки — 19 дней, а ставка рефинансирования — 10,5 % (0,105).

Произведем расчет компенсации:

К = 10 000 x 19 x 1/150 x 0,105 = 66,50 руб.

Получается, что компенсационная выплата равна 66 руб. 50 коп.

Кроме того, помимо административных штрафов за просрочку по выплате зарплаты, существуют штрафы, налагаемые на руководителя и организацию в случае, если уровень заработной платы окажется ниже МРОТ. С 1 января 2019 года минимальная зарплата — 11 280 руб. Если в субъекте РФ существует своя ставка МРОТ, то следует ориентироваться на нее.

Когда работнику стоит предпринимать меры

Работник в случае нарушения работодателем ТК РФ и других законов должен знать и понимать, как себя защитить. Делать это он должен сам, поскольку никто этого может даже и не знать. Таким образом, при задержке зарплаты работник должен обратиться в трудовую инспекцию. Когда это необходимо делать, да и стоит ли вообще этим заниматься? Многие считают, что это крайняя мера, поскольку не хочется портить отношения с начальством. Но это ошибочное мнение, потому что и начальство нуждается в проверках и стимулировании работы. Если вы однажды обратитесь в соответствующую организацию, то вероятно второй раз вам зарплату не задержат.

Что еще может сделать сотрудник

Если задержка выплаты затянулась до 15 календарных дней, то работник  по ТК РФ имеет право просто не ходить на работу. Однако для принятия такой меры нужно будет вручить в руки начальству письменное заявление с таким предупреждением. Это нужно делать в обязательном порядке. Но также стоит отметить категории работающих, которые такого права не имеют, то есть не могут не выйти на работу, независимо от сроков задержки. К таким относятся государственные служащие и работники, которые работают в сфере жизнеобеспечения населения, то есть медики, энергетики и так далее.

Если работник не вручил письменное предупреждение в срок, то работодатель может заявить, что такового и не было на самом деле. Также он может поставить человеку прогул по неуважительной причине, тогда это может повернуть ситуацию совершенно в иную сторону. Работник может быть даже уволен по этой причине.

Ответственность работодателя имеет свои рамки, которые установлены законом, нарушая УК каждый должен понимать, что ответственность неминуемо наступит, как бы, не хотелось этого избежать.

Уголовная ответственность руководителя

К уголовной ответственности руководителя организации могут привлечь при условии, что он был прямо или косвенно заинтересован в задержке зарплаты. При этом не имеет значения, какому количеству сотрудников была задержана выплата (достаточно одного). Сроки задержки зарплаты, при нарушении которых руководитель может быть привлечен к уголовной ответственности, следующие:

• полная невыплата – свыше двух месяцев;
• выплата зарплаты в размере ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) – свыше двух месяцев;
• частичная невыплата – свыше трех месяцев.

Для руководителя, который допустил частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев, предусмотрены следующие виды уголовной ответственности:

• штраф в размере до 120 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до одного года);
• лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;
• принудительные работы на срок до двух лет;
• лишение свободы на срок до одного года.

К руководителю организации, в которой зарплата в течение двух месяцев полностью не выплачивалась либо выплачивалась в размере ниже МРОТ, применяются более жесткие меры уголовной ответственности. А именно:

• штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. (или в размере зарплаты либо иного дохода осужденного за период до трех лет);
• принудительные работы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет;
• лишение свободы на срок до трех лет, при этом суд может дополнительно назначить лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Эти виды ответственности перечислены в частях 1 и 2 статьи 145.1 Уголовного кодекса РФ.

Если задержка зарплаты повлекла тяжкие последствия, то наказание будет еще более жестким (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Уголовной ответственности можно избежать, если причина задержки не зависела от воли руководителя.

Ответственность работодателей

При нарушении трудового права работодатель несет ответственность в соответствии со ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях:

В случае частичной невыплаты заработной платы свыше 3 месяцев предусмотрено уголовное наказание в соответствии с п. 1 ст. 145.1 УК РФ. Правонарушение, совершенное из корыстной или иной личной заинтересованности руководителя, наказывается следующим способом:

• штраф в размере до 120 000 рублей;
• штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года;
• лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года;
• принудительные работы на срок до двух лет;
• лишение свободы на срок до одного года.

При полной невыплате заработной платы в течение 2 и более месяцев в размере ниже установленного МРОТ предусмотрено уголовное наказание в соответствии с п. 2 ст. 145.1 УК РФ.

ВАЖНО!

В случае невыплаты в срок заработной платы но причинам, не зависящим от воли работодателя, он может быть освобожден от административной и уголовной ответственности. Но при этом он должен обязательно уплатить заработную плату и компенсацию.

Формула и пример для расчета компенсации за задержку заработной платы

Сумма аванса сотрудника составляет 15 000 рублей.

Ему задержали его выплату на 6 дней.

Сумма задолженности / 300 * ставка рефинансирования ЦБ РФ на текущую дату / 100 * количество дней задержки выплаты.

Дней просрочки, прошедших с момента начисления заработной платы до дня ее фактической выплаты, 30. Ставка рефинансирования, действующая на период невыплаты – 11 %. Сумма невыплаченной зарплаты на дату расчета компенсации составила 50 000 руб.

Расчет: 50000/300*11/100*30 =  550 рублей.

Таким образом, компенсация работнику составила 550 рублей.

Компенсация выплачивается начиная со дня, следующего за предусмотренным трудовым распорядком или иными локальными нормативными актами днем аванса или зарплаты, за каждый день задержки по день фактического перечисления заработной платы или других видов выплат на счет работника или выдачи ему на руки.

Если коллективным договором или иным отраслевым тарифным соглашением предусмотрена сумма компенсации большая, чем установленная законом, то разница подлежит обложению НДФЛ.

Важно, что если день выплаты заработной платы приходится на выходной день или день общеустановленного государственного или регионального праздника, то зарплата должна быть выплачена в тот рабочий день, который является последним перед выходным или праздником. Например, если установлена выплата зарплаты 5 числа, и 5-е – это суббота, то зарплата должна быть выплачена в пятницу, 4-го числа

Выплата ее в понедельник, 7 числа будет считаться просрочкой, и у руководителя компании возникнет обязанность в выплате компенсации

Например, если установлена выплата зарплаты 5 числа, и 5-е – это суббота, то зарплата должна быть выплачена в пятницу, 4-го числа. Выплата ее в понедельник, 7 числа будет считаться просрочкой, и у руководителя компании возникнет обязанность в выплате компенсации.

Следует учитывать, что банковская практика предполагает ежегодную капитализацию процентов. Это значит, что раз в год начисленные проценты присоединяются к общему размеру задолженности, и новые проценты начисляются уже на имеющийся долг с присовокупленными к нему процентами за прошедший год. Об этом праве надо знать и требовать именно такого расчета платежей в случае их задержки более чем на год.

Компенсация за задержку заработной платы

=

Задолженность по зарплате

Х

1/150 ключевой ставки(или больший процент, установленный организацией)

Х

Количество дней задержки

• 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;

• 5-го числа – окончательный расчет.

Окончательный расчет за декабрь 2013 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2014 года организация выплатила 16 февраля 2014 года.

• 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2013 года) – 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2014 года (1–8 января 2014 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2013 года));

• 250 000 руб. (аванс за январь 2014 года) – 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2014 года);

• 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2014 года) – 11 дней (с 6 по 16 февраля 2014 года).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку.

Сумма компенсации за задержку заработной платы составила:300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. здесь

Пример 2

За первую половину февраля сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (условно), составляла 7,5%.

МРК = 30 000 × (100% – 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП

Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли

Сроки выдачи зарплаты

Сроки выдачи заработной платы изменяются с 3 октября 2016 года. Ниже мы рассмотрим порядок выдачи зарплат до и после этого срока.

Согласно письму ФНС в письме от 29 августа 2016 г. № ЗН-4-17/15799 сотруднику-нерезиденту нельзя выдавать зарплату наличными.

До 3 октября 2016 года

Согласно статье 136 Трудового Кодекса зарплата должна выдаваться организацией не реже, чем каждые полмесяца. Выплата таких сумм один раз в месяц — это уже прямое нарушение действующего законодательства. Выдавать зарплату чаще можно, реже — нельзя, даже если работник напишет заявление на такой расчёт.

С 3 октября 2016 года

С 3 октября в Трудовом Кодексе появится точная дата, позже которой работодатель не имеет право выдавать зарплату — день зарплаты до 15 числа следующего месяца. Причём старые правила не отменяются, то есть зарплата должна выдаваться не менее двух раз в месяц.

Таким образом все организации, у которых в договорах были прописаны даты выдачи заработной платы позднее 15 числа, должны внести изменения в договоры согласно новым срокам.

Между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней. Например, если аванс вы платите двадцатого числа, то зарплату надо выдать пятого числа следующего месяца. Если один интервал окажется больше 15 дней, а другой меньше, то Роструд может оштрафовать на 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Какая компенсация положена работникам за задержку зарплаты в 2019 году

Статьей 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата должна начисляться работнику два раза в месяц. Данное требование закона является императивным, то есть обязательным. Из этого следует, что любой договор (индивидуальный или коллективный), устанавливающий количество оплат реже, чем два раза в месяц, по определению признается ничтожным. Соответственно, любая задержка в выплатах трудового вознаграждения, является противозаконной. При этом под трудовым вознаграждением понимаются все выплаты работодателя, причитающиеся работнику за выполняемый им труд. К ним относятся отпускные, декретные, за время нахождения на больничном. В равной степени это относится и к выплатам продукцией, зерном, дровами и т.д.

Исчисление сроков задержки выплат начинается со дня, следующего за датой начисления. Поэтому никакие рассуждения о «минимальных сроках», «разумных сроках» задержки не имеют под собой законного обоснования.

Каждый день задержки подлежит штрафной компенсации или, иначе, пени. Размеры пени, как правило, устанавливаются коллективным договором и обычно являются минимальными от установленных законом. Законом же компенсация устанавливается в размере 1/150 от величины ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки выплат.

Что такое ключевая ставка

Следует помнить, что ключевая ставка ЦБ – это изменяемая цифра, размер который устанавливается в зависимости от экономических условий в стране. По сути, ключевая ставка – это отношения ЦБ с другими банками, то есть процентная ставка, под которую ЦБ выдает кредиты другим банкам. Эта же ставка является регулятором всех минимальных процентных ставок. Если в 2014 году процентная ставка составляла 17%, то в 2019 году она снизилась до 7,5%. Таким образом, пеня за задержку заработной платы в 2019 году привязана к цифре 7,5.

Исчисление компенсации на самом деле несложный процесс и выглядеть он будет следующим образом.

1. 7,5% ÷ 150 = 0,05% от суммы задолженности за день просрочки.
2. Сумма задолженности ÷ 0,05 = ежедневная пеня.
3. Ежедневная пеня × количество дней просрочки = сумма компенсации.

Пример: заработная плата составляет 26000 рублей в месяц. Срок задержки выплаты – 20 дней.

1. 26000 ÷ 0,05% = 13 рублей за день просрочки.
2. 13 × 20 = 260 рублей за 20 дней задержки выплаты.

Какие факторы влияют на окончательную сумму выплаты компенсационных средств

1. Количество дней, на которые задерживается выплата.
2. Собственно сумма задержанной зарплаты.
3. Ключевая ставка, которая действует на срок задержки выплаты.

Каким образом можно проследить зависимость между этими факторами и суммой компенсации? Что зависит от работодателя?

Калькулятор расчета компенсации

Рассчитать компенсацию по ТК РФ  достаточно просто. Существует формула, по которой производится расчет. Она имеет следующий вид:

Что касается дней, то их число рассчитывается таким образом, что все дни, начиная с первого дня задержки считаются. Таким образом, все выходные и праздничные дни также считаются днями задержки. Срок невыплаты зарплаты – это число дней с момента не начисления на счет сотрудника средств до дня фактического их начисления на счет.

Приведем пример расчета компенсации. Например, предприниматель задолжал работнику заработную плату в размере 100 000 рублей. Срок задержки составляет 60 календарных дней. На срок задержки зарплаты действовала ключевая ставка 9. Произведем элементарные математические операции и найдем сумму компенсации.

100 000*9%/150*60=3600 рублей – это минимальный размер установленной законом компенсации, которую получит работник за несвоевременную выплату предпринимателем заработанных средств.

Если в процессе ожидания, то есть во время периода задержки выплаты, ключевая ставка менялась, то расчет выплаты должен производиться по соответствующим периодам.

Очень важный момент – это то, что в определенных на законодательном уровне рамках процентные ставки не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это будет производиться только в том случае, если размер выплаты будет превышать суммы, которые указаны в законодательных документах трудового кодекса (ТК РФ). Начисление или не начисление налогов регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, а именно статья 217 пункт 3 абзац 11. Однако страховые взносы начисляются и на компенсационные средства. Перерасчет зарплаты производиться в последний день просрочки.

Виды ответственности предпринимателя

Индивидуальный предприниматель за несвоевременную выплату заработанных средств работнику в 2019 году непременно понесет за это наказание, которое выражается в степени ответственности работодателя, в том числе и УК. Какие виды ответственности могут иметь место в данном случае? Существует несколько видов:

• Административная;
• Материальная;
• Уголовная (существуют законные методы воздействия на нарушителей).

Для того чтобы наступила уголовная ответственность по УК РФ, работодатель должен игнорировать все предыдущие предупреждения и другие меры. Это довольно редкая степень ответственности, однако стоит ее учитывать, особенно в момент выбора варианта – выплачивать или не выплачивать зарплату своевременно. УК применяется как крайняя мера для тех работодателей, которые не меняют своих правил и методов работы.

Первый и самый легкий уровень ответственности – это дисциплинарная ответственность. Однако самым страшным для ответственного за выплату зарплаты может стать увольнение с занимаемой должности. Такие случаи нередки на предприятии, где коллектив может собраться и организованно предпринять соответствующие меры для того, чтобы этого больше не повторилось. Про УК сейчас вообще не упоминается.

Материальная ответственность может иметь достаточно широкие рамки. Кроме выплаты компенсации лицо, которое является виновным в причинах несвоевременной выплаты, может также выплачивать сумму потерь предприятия. Этот вариант возможен, если в случае выплаты компенсации организация была вынуждена понести потери. Руководитель предприятия имеет право обратиться в суд с заявлением и при достаточности оснований для этого, суд может вынести положительное решение. УК защищает как работника, так и работодателя. Доказательная база должна быть достаточная.

Административная ответственность наступает тогда, когда работодатель отказывается выплачивать работникам компенсацию. Этот факт регламентируется статьей 5,27 КоАП. Что касается самой суммы наложенного штрафа, то она колеблется в диапазоне от 30 тысяч российских рублей до 50 тысяч. Также стоит отметить, что при дальнейшем несоответствии законодательству, то есть нарушении трудового кодекса могут предприниматься более строгие меры – увольнение с ограничением, по которому занимать руководящие должности на протяжении тех лет строго запрещается. УК применяется в последнюю очередь.

Компенсация за задержку зарплаты: проводки

В бухгалтерским учете возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты проводится следующими бухгалтерскими записями:

• Дт 91.2 Кт 73 — начисление;
• Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму возмещения;
• Дт 73 Кт 50, 51 — выплата.

Выплачивать компенсацию следует, когда точно известен ее размер. Поэтому компенсировать ожидание работника нужно одновременно с выдачей просроченной зарплаты.

Вот что может сделать работник, чтобы получить свои деньги.

Это правило не работает автоматически. Сотрудник обязан письменно предупредить организацию о своем намерении приостановить работу. После этого он может не появляться на рабочем месте. Причем такая забастовка происходит за счет работодателя: сотрудник сидит дома, а ему все равно начисляется зарплата исходя из среднего заработка.

Есть исключения. Запрещено приостанавливать работу:

1. Госслужащим.
2. Военным.
3. Сотрудникам правоохранительных органов и МЧС.
4. Людям, отвечающим за обеспечение населения газом, электричеством, отоплением.
5. Сотрудникам скорой помощи.
6. Людям, которые трудятся на опасных видах производства и с опасным оборудованием. Например, инженеру с атомной электростанции придется ждать зарплату на рабочем месте.

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку заработной платы

Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной.

Оформление выплаты компенсации

При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.

Начисление компенсации выглядит так: дебет 91-2 кредит 73.

Выплата через кассу: дебет 73 кредит 50.

Выплата через расчетный счет: дебет 73 кредит 51.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

За задержку зарплаты грозит не только материальная, но и административная или даже уголовная ответственность.

А еще бывает, как у нас.

Однажды прокуратура твердо вознамерилась оштрафовать нашу организацию хоть за что-нибудь. Ее сотрудники ежедневно приходили под ручку с представителями других ведомств и проводили проверки. В понедельник привели пожарников и долго изучали огнетушители. Во вторник — Роскомнадзор, в среду — Роспотребнадзор, потом — Росфинмониторинг. Но нарушений не нашли.

Потом прокуратура привела ГИТ, и вот тут-то — бинго! — они обнаружили небольшие задержки по выплате зарплаты и нарушение в трудовом договоре: дата выплаты зарплаты была указана как интервал. В итоге инспекция выписала штраф 5 тысяч рублей на меня как на должностное лицо, причем не за просрочку выплаты зарплаты, а за неправильно составленный трудовой договор.

Если бы постановление выписали на организацию, сумма штрафа была бы больше.

Если зарплату выдают частично, но меньше половины от установленной суммы, то через 3 месяца просрочки руководителя могут привлечь к уголовной ответственности. Тогда максимальное наказание — лишение свободы на срок до года.

Когда невыплата зарплаты привела к тяжелым последствиям для жизни или здоровья работника, максимальный срок лишения свободы составляет 5 лет. Например, человек нуждался в деньгах на лечение, а их не было, потому что работодатель не платил зарплату. Если из-за этого работник умер или стал инвалидом, руководитель организации имеет шансы оказаться в местах лишения свободы.

Например, Юрий Иванович, генеральный директор компании, не выплачивал зарплату своему работнику больше 2 месяцев. Работник терпеливо ждал, а потом уволился. При этом деньги у компании были — сам Юрий Иванович и другие сотрудники получали зарплату в срок.

Общий долг организации перед работником составил 271 800 рублей. Когда на Юрия Ивановича возбудили уголовное дело, он частично погасил долг и полностью признал вину. Суд учел это и назначил ему в качестве наказания не лишение свободы, а штраф 110 тысяч рублей.